Оподаткування у сфері відходів: що потрібно знати підприємствам

Управління відходами на підприємстві передбачає не лише встановлення контейнерів і своєчасне вивезення сміття, а й правильний облік господарських операцій. Для визначення податкових зобов’язань необхідно враховувати вид відходів, спосіб поводження з ними, умови передачі підрядникам та систему оподаткування підприємства.

У цій статті розглянемо екологічний податок за розміщення відходів, особливості ПДВ і документи, які допомагають упорядкувати облік.

Інформацію перевірено станом на 9 листопада 2026 року. Матеріал має інформаційний характер; застосування норм до конкретного підприємства потребує врахування його діяльності.

Хто сплачує екологічний податок за відходи

Податковий кодекс України відносить до платників екологічного податку суб’єктів, які здійснюють розміщення відходів. При цьому передбачений виняток для окремих видів відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях або об’єктах підприємств.

Для податкових цілей поняття «розміщення відходів» пов’язане з їх постійним, остаточним перебуванням або захороненням у спеціально відведених місцях чи на об’єктах. Тому під час визначення зобов’язань потрібно аналізувати фактичні операції з відходами, а не лише наявність сміттєвих баків на території.

Тимчасове зберігання: чому важливо перевіряти актуальні роз’яснення

Питання тимчасового накопичення відходів перед передачею підряднику потребує особливої уваги. У старих роз’ясненнях ДПС зазначалося, що за наявності договору на передачу відходів податок не сплачується. Однак відповідна відповідь у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі позначена як така, що діяла до 6 травня 2024 року.

У чинному роз’ясненні ЗІР ДПС висловлює фіскальну позицію: тимчасове розміщення відходів, зокрема небезпечних, які не належать до окремих видів відходів як вторинної сировини, спричиняє податкові зобов’язання.

Отже, наявність договору на вивезення не варто розглядати як безумовну гарантію відсутності екологічного податку. Через відмінність між законодавчим визначенням розміщення та широким трактуванням тимчасового накопичення в роз’ясненнях ДПС доцільно оцінити конкретну ситуацію з бухгалтером або податковим консультантом, а за потреби отримати індивідуальну податкову консультацію.

Від чого залежить сума екологічного податку

Розрахунок здійснюють за фактичними обсягами розміщених відходів із застосуванням ставок і відповідних коефіцієнтів. Значення мають:

• вид і клас небезпеки відходів;
• кількість фактично розміщених відходів;
• місце розташування об’єкта;
• умови розміщення.

Стаття 246 Податкового кодексу передбачає ставки за тонну відходів, а для окремих категорій, зокрема люмінесцентних ламп, — за одиницю. За відсутності встановленого класу небезпеки застосовується ставка для відходів I класу.

Об’єм контейнера не слід ототожнювати з масою відходів. Наприклад, у бункері на 8 м³ можуть накопичуватися матеріали різної щільності. Для обліку варто використовувати результати зважування та належно оформлені документи, а не лише місткість ємності.

Коли подавати декларацію та сплачувати податок

Базовий звітний період з екологічного податку — календарний квартал. За загальним правилом:

• декларацію подають протягом 40 календарних днів після завершення кварталу;
• податок сплачують протягом 10 календарних днів після останнього дня граничного строку подання декларації.

Декларації складають окремо за кожний квартал, а не наростаючим підсумком. Конкретні граничні дати потрібно перевіряти за податковим календарем із врахуванням правил перенесення строків та застосовних спеціальних норм.

ПДВ під час продажу відходів і вторинної сировини

Продаж вторинної сировини не означає автоматичного звільнення від ПДВ. Якщо операцію здійснює платник ПДВ і спеціальна пільга відсутня, застосовуються загальні правила оподаткування, зокрема основна ставка 20%.

Водночас до 1 січня 2027 року передбачено звільнення від ПДВ операцій із постачання визначених відходів і брухту чорних та кольорових металів, а також паперу й картону для утилізації товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Для металобрухту необхідно перевіряти належність до переліків, затверджених Кабінетом Міністрів України. Цю пільгу не можна автоматично поширювати на пластик, скло або будь-які інші відходи.

Звільнення операції від ПДВ також не скасовує всіх облікових обов’язків. Залежно від використання придбаних із ПДВ товарів, послуг та активів можуть виникати зобов’язання за правилами статей 198 і 199 Податкового кодексу.

Податок на прибуток і витрати на управління відходами

Для платників податку на прибуток основою визначення об’єкта оподаткування є бухгалтерський фінансовий результат із коригуваннями, передбаченими Податковим кодексом.

Доходи від реалізації вторинної сировини та витрати на відповідні послуги відображаються в обліку за характером операції. Екологічний податок і податок на прибуток мають різні об’єкти оподаткування, тому розраховуються окремо.

Які документи варто впорядкувати

Для контролю операцій із відходами підприємству доцільно зберігати:

• договори з підприємствами, які приймають або перевозять відходи;
• акти приймання-передачі та документи про надані послуги;
• накладні, дані зважування й документи про продаж вторинної сировини;
• відомості про види, кількість та класифікацію відходів;
• документи щодо необхідних дозволів і ліцензій підрядників;
• податкові накладні та розрахунки податкових зобов’язань, коли вони потрібні.

Практично корисно організувати облік так, щоб можна було простежити рух кожного виду відходів: від утворення й накопичення до передачі іншому підприємству.

Контейнери для організованого збирання відходів

Окремі промарковані ємності допомагають розділяти потоки відходів, контролювати наповнення та планувати вивезення. Вибір контейнера залежить від виду матеріалів, їх кількості й способу завантаження.

ТОВ «ТАФ-87» виготовляє металеві баки об’ємом 0,75 м³, бункери на 8,0 м³, мультиліфт-контейнери об’ємом до 42,0 м³ та прес-компактори. Підприємство виконує проєктування й виготовлення обладнання відповідно до потреб замовника.

Підібрати обладнання для збирання, накопичення та перевезення відходів можна на сайті baki87.com.ua.