Налогообложение в сфере отходов: что нужно знать предприятиям

Управление отходами на предприятии предусматривает не только установку контейнеров и своевременный вывоз мусора, но и правильный учёт хозяйственных операций. Для определения налоговых обязательств необходимо учитывать вид отходов, способ обращения с ними, условия передачи подрядчикам и систему налогообложения предприятия.

В этой статье рассмотрим экологический налог за размещение отходов, особенности НДС и документы, которые помогают упорядочить учёт.

Информация проверена по состоянию на 9 ноября 2026 года. Материал носит информационный характер и касается законодательства Украины. Применение норм к конкретному предприятию требует учёта особенностей его деятельности.

Кто платит экологический налог за отходы

Налоговый кодекс Украины относит к плательщикам экологического налога субъектов, которые осуществляют размещение отходов. При этом предусмотрено исключение для отдельных видов отходов как вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях или объектах предприятий.

Для целей налогообложения понятие «размещение отходов» связано с их постоянным, окончательным пребыванием или захоронением в специально отведённых местах либо на объектах. Поэтому при определении обязательств необходимо анализировать фактические операции с отходами, а не только наличие мусорных баков на территории.

Временное хранение: почему важно проверять актуальные разъяснения

Вопрос временного накопления отходов перед передачей подрядчику требует особого внимания. В старых разъяснениях ГНС указывалось, что при наличии договора на передачу отходов налог не уплачивается. Однако соответствующий ответ в Общедоступном информационно-справочном ресурсе отмечен как действовавший до 6 мая 2024 года.

В действующем разъяснении ГНС изложена фискальная позиция: временное размещение отходов, в том числе опасных, которые не относятся к отдельным видам отходов как вторичному сырью, приводит к возникновению налоговых обязательств.

Следовательно, наличие договора на вывоз не следует рассматривать как безусловную гарантию отсутствия экологического налога. Из-за различий между законодательным определением размещения и широким толкованием временного накопления в разъяснениях ГНС целесообразно оценить конкретную ситуацию с бухгалтером или налоговым консультантом, а при необходимости получить индивидуальную налоговую консультацию.

От чего зависит сумма экологического налога

Расчёт выполняют исходя из фактических объёмов размещённых отходов с применением ставок и соответствующих коэффициентов. Значение имеют:

• вид и класс опасности отходов;
• количество фактически размещённых отходов;
• местоположение объекта;
• условия размещения.

Статья 246 Налогового кодекса предусматривает ставки за тонну отходов, а для отдельных категорий, в частности люминесцентных ламп, — за единицу. При отсутствии установленного класса опасности применяется ставка для отходов I класса.

Объём контейнера не следует отождествлять с массой отходов. Например, в бункере на 8 м³ могут накапливаться материалы разной плотности. Для учёта стоит использовать результаты взвешивания и надлежащим образом оформленные документы, а не только вместимость ёмкости.

Когда подавать декларацию и уплачивать налог

Базовый отчётный период по экологическому налогу — календарный квартал. По общему правилу:

• декларацию подают в течение 40 календарных дней после окончания квартала;
• налог уплачивают в течение 10 календарных дней после последнего дня предельного срока подачи декларации.

Декларации составляют отдельно за каждый квартал, а не нарастающим итогом. Конкретные предельные даты необходимо проверять по налоговому календарю с учётом правил переноса сроков и применимых специальных норм.

НДС при продаже отходов и вторичного сырья

Продажа вторичного сырья не означает автоматического освобождения от НДС. Если операцию осуществляет плательщик НДС и специальная льгота отсутствует, применяются общие правила налогообложения, в частности основная ставка 20%.

При этом до 1 января 2027 года предусмотрено освобождение от НДС операций по поставке определённых отходов и лома чёрных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Для металлолома необходимо проверять его принадлежность к перечням, утверждённым Кабинетом Министров Украины. Эту льготу нельзя автоматически распространять на пластик, стекло или любые другие отходы.

Освобождение операции от НДС также не отменяет всех учётных обязанностей. В зависимости от использования приобретённых с НДС товаров, услуг и активов могут возникать обязательства по правилам статей 198 и 199 Налогового кодекса.

Налог на прибыль и расходы на управление отходами

Для плательщиков налога на прибыль основой определения объекта налогообложения является бухгалтерский финансовый результат с корректировками, предусмотренными Налоговым кодексом.

Доходы от реализации вторичного сырья и расходы на соответствующие услуги отражаются в учёте исходя из характера операции. Экологический налог и налог на прибыль имеют разные объекты налогообложения, поэтому рассчитываются отдельно.

Какие документы стоит упорядочить

Для контроля операций с отходами предприятию целесообразно хранить:

• договоры с предприятиями, которые принимают или перевозят отходы;
• акты приёма-передачи и документы об оказанных услугах;
• накладные, данные взвешивания и документы о продаже вторичного сырья;
• сведения о видах, количестве и классификации отходов;
• документы о необходимых разрешениях и лицензиях подрядчиков;
• налоговые накладные и расчёты налоговых обязательств, когда они необходимы.

Практически полезно организовать учёт так, чтобы можно было проследить движение каждого вида отходов: от образования и накопления до передачи другому предприятию.

Контейнеры для организованного сбора отходов

Отдельные промаркированные ёмкости помогают разделять потоки отходов, контролировать наполнение и планировать вывоз. Выбор контейнера зависит от вида материалов, их количества и способа загрузки.

ООО «ТАФ-87» изготавливает металлические баки объёмом 0,75 м³, бункеры на 8,0 м³, мультилифт-контейнеры объёмом до 42,0 м³ и пресс-компакторы. Предприятие выполняет проектирование и изготовление оборудования в соответствии с потребностями заказчика.

Подобрать оборудование для сбора, накопления и перевозки отходов можно на сайте baki87.com.ua.